Los tributos son aportaciones económicos que los ciudadanos y las empresas están obligados a hacer al Estado para contribuir al financiamiento de los servicios y el bienestar general.                                        Estos tributos sirven para cubrir los gastos públicos y redistribuir los recursos para beneficios sociales como la educación, la sanidad, la seguridad, entre otros.

 

TIPOS DE TRIBUTOS

1. TASAS

Consiste en la utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público o la prestación de servicios públicos, siempre que afecte o beneficie de modo particular al obligado tributario (empresa o particular).

Ejemplos: recolección de basura, suministro de agua, mantenimiento de las calles, de alumbrado público, tasa turística o sanitarias (dedicadas a financiar instalaciones/proyectos como ambulatorios, limpieza de playas…) tasa de matriculación, la tasa de una terraza (es utilización privativa al ser un uso exclusivo de un servicio público por parte de una persona o entidad), tasa por ocupación de puesto en mercados públicos, tasa por uso de instalaciones deportivas públicas (clubes o empresas que utilizan instalaciones deportivas propiedad del gobierno para eventos, actividades privadas…).

 

2. CONTRIBUCIONES ESPECIALES

Consiste en la obtención de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos.

Ejemplos: aumento de valor de un inmueble como consecuencia de la realización de una obra pública, establecimiento de un servicio nuevo en una determinada área como la introducción de un sistema de reciclaje o un parque, ampliación de la red de alumbrado público o de transporte…

 

3. IMPUESTOS

Frente a los dos anteriores, los impuestos no suponen una actividad administrativa; ya que el cumplimiento de la obligación tributaria recae en el sujeto pasivo, sin intervención ni contraprestación de la Administración.

3.1. CATEGORÍAS DE IMPUESTOS

• Impuestos según la base:

 

• • Impuestos directos: se aplican de manera directa sobre los ingresos o el patrimonio, reflejando la capacidad económica de las personas o empresas.                                                                                                                      Ejemplos: IRPF, IP o IS.

 

• • Impuestos indirectos: gravan el consumo de bienes y servicios o la transmisión de bienes, reflejando una manifestación indirecta de la capacidad económica.                                                                                          Ejemplos: IVA o ITPyAJD.

 

• Impuestos según la persona:

 

• • Impuestos personales: gravan los ingresos de personas físicas o jurídicas, considerando sus características subjetivas.                                                                                                                                        Ejemplos: el IRPF, que grava las rentas de las personas físicas, o el IS, que grava los beneficios de las sociedades.

 

• • Impuestos reales: gravan la propiedad de bienes o el consumo de bienes y servicios, sin tener en cuenta las circunstancias personales del contribuyente.                                                                                                              Ejemplos: el IVA, que grava el consumo de bienes y servicios, y el IBI, que grava la propiedad de bienes inmuebles.

 

• Impuestos según las circunstancias personales del contribuyente:

 

• • Impuestos objetivos: se enfocan en el acto o hecho imponible (es decir, el evento que desencadena la obligación de pagar el impuesto), sin importar quién lo realiza.                                                                        Ejemplos: el ITPyAJD, que grava la transmisión de un bien sin considerar las características personales de quien realiza la transacción, y el IVA, que se aplica al acto de consumo de bienes y servicios sin tener en cuenta la situación personal del consumidor.

 

• • Impuestos subjetivos: sí consideran las circunstancias personales del contribuyente, como su situación económica o familiar.                                                                                                                            Ejemplos: el IRPF, que se ajusta según los ingresos, o el Impuesto sobre el Patrimonio, que depende del valor de los bienes de cada persona.

 

• Impuestos según la fecha del devengo:

 

• • Impuestos periódicos: su devengo se repite en fechas concretas.                                                                                                  Ejemplos: IVA, IRPF, IS.

 

• • Impuestos no periódicos: el devengo no se repite en fechas concretas, sino que depende de la realización del hecho imponible.                                                                                                                                        Ejemplo: ITPyAJD, que se paga únicamente en situaciones específicas, como la transmisión de bienes patrimoniales (en la modalidad de Transmisiones Patrimoniales Onerosas) o la formalización de ciertos actos jurídicos (en la modalidad de Actos Jurídicos Documentados).

 

• Impuestos según el hecho imponible:

 

• • IRPF: grava la renta de las persona físicas.

 

• • IS: grava el beneficio de las empresas.

 

• • IVA: grava la adquisición y prestación de bienes y servicios.

 

• • IPBI: grava la adquisición de bienes inmuebles.

 

• • IP: grava el patrimonio de los contribuyentes.

 

• • Impuestos especiales: gravan los bienes o servicios que tienen un régimen especial.

 

• Impuestos según la relación tasa-base:

 

• • Impuestos progresivos: el gravamen es más alto conforme aumenta la base imponible.                                                                                                                                              Ejemplos: IRPF, IP o ISD.

 

• • Impuestos proporcionales: mantienen un gravamen fijo, independientemente de si la base imponible es mayor o menor.                                                                                                Ejemplos: IS o IVA.

 

• • Impuestos regresivos: el gravamen es menor conforme la base imponible aumenta.