Las principales diferencias entre el IAE ( Impuesto sobre Actividades Económicas) y el CNAE (Clasificación Nacional de Actividades Económicas) están en su propósito, uso y cómo clasifican las actividades económicas en España.
1. Propósito:
- IAE: es un impuesto municipal que grava el ejercicio de actividades empresariales, profesionales o artísticas en España. Su objetivo es fiscal, ya que su finalidad principal es recaudar ingresos para las arcas públicas.
- CNAE: es una clasificación estadística utilizada principalmente para obtener datos económicos y sociales. Su objetivo es estadístico y organizativo, permitiendo categorizar actividades económicas en sectores y subsectores para estudios, registros administrativos y otros fines.
2. Obligatoriedad
- IAE: sólo es obligatorio para personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica ( como las comunidades de bienes, UTEs y sociedades civiles…) que facturen más de un millón de euros anuales en actividades empresariales, profesionales o artísticas. Están exentos del IAE, entre otros, los autónomos (personas físicas) y algunas entidades específicas, como organizaciones sin fines lucrativos, centros educativos, administraciones públicas, sociedades de nueva creación durante los dos primeros años, entidades gestoras de la Seguridad Social y mutualidades de previsión social, organismos de investigación científica…). Al finalizar el año en el que se supera el millón de euros, es necesario presentar una declaración de alta en el IAE mediante el Modelo 840 de la Agencia Tributaria, el año siguiente, dentro del primer mes en el que se inicia la actividad que supera el límite (generalmente en enero, aunque puede ser más tarde en caso de empresas estacionales o si la actividad económica cambia de lugar, o la empresa abre de nuevo más adelante en el año). Además, el Modelo 848 se utiliza para presentar la declaración anual del volumen de operaciones de las empresas obligadas a tributar por el IAE. En Valencia suele presentarse del 1 de septiembre al 31 de octubre. …En resumen, el modelo 840 se utiliza para darse de alta, modificar o darse de baja en el IAE, mientras que el modelo 848 confirma si una empresa sigue superando el millón de euros de facturación y, por lo tanto, si debe continuar pagando el IAE.
- CNAE: es obligatorio en ciertos trámites oficiales y registros, independientemente de la facturación de la empresa. El código CNAE permite clasificar la actividad de la empresa sin importar su tamaño ni ingresos. Ejemplos: cuando una empresa se da de alta en la Seguridad Social o presenta el modelo 036, debe especificar su código CNAE. También se emplea para inscribir a los trabajadores en la Seguridad Social, permitiendo identificar el sector de actividad en el que opera, para trámites con organismos públicos….
3. Estructura de clasificación:
- IAE: la clasificación del IAE es menos detallada que la del CNAE, ya que sus epígrafes se organizan en grandes categorías según el tipo de actividad (industrial, comercial, servicios…).
- CNAE: es una clasificación más detallada, con divisiones y subdivisiones para especificar actividades en distintos sectores, facilitando una mayor precisión en estudios estadísticos.
CÁLCULO DE LA CUOTA DEL IAE
La cuantía a pagar por el IAE depende de varios factores, como el tipo de actividad económica, la ubicación del negocio y el tamaño del establecimiento. Los pasos para calcular la cuota son los siguientes:
1. Cuota mínima principal: cada actividad económica tiene asignada una cuota mínima en el epígrafe correspondiente del IAE, que depende del tipo de actividad (comercial, industrial, profesional…). Esta cuota base es establecida por el Gobierno y varía según la actividad.
2. Coeficiente de ponderación: se aplica un coeficiente en función del volumen de negocio de la empresa:
- Menos de 1 millón de euros: exento de pago.
- Entre 1 y 5 millones de euros: coeficiente de 1,29.
- Entre 5 y 10 millones de euros: coeficiente de 1,30.
- Entre 10 y 50 millones de euros: coeficiente de 1,32.
- Entre 50 y 100 millones de euros: coeficiente de 1,33.
- Más de 100 millones de euros: coeficiente de 1,35.
3. Coeficiente de situación: este coeficiente varía según el municipio y la ubicación del negocio ( zonas céntricas, industriales, residenciales…). Es un factor que los ayuntamientos pueden aplicar para ajustar la cantidad de IAE que paga una empresa en función de la categoría de la calle en la que se encuentra su local. La idea es que no todas las ubicaciones dentro de un municipio tienen el mismo valor: una calle muy céntrica y comercial se considera más “valiosa” que una en las afueras o con menos tránsito. Si el ayuntamiento decide aplicarlo, debe aprobar una ordenanza que especifique las diferentes categorías de calles y asigne un coeficiente diferente a cada categoría. Los ayuntamientos deben clasificar las calles en al menos 2 categorías y no más de 9. El coeficiente no puede ser inferior a 0,4 ni superior a 3,8 y la diferencia entre el coeficiente de una categoría y otra debe ser de al menos 0,10.
Ejemplo:
- Categoría 1: coeficiente de 3,8 ( zona muy céntrica y comercial).
- Categoría 2: coeficiente de 2,5 ( zona comercial menos concurrida).
- Categoría 3: coeficiente de 1,5 ( zona intermedia).
- Categoría 4: coeficiente de 0,4 ( zona en las afueras).
4. Recargo provincial: algunas provincias aplican un recargo adicional, que puede ser de hasta el 40% de la cuota tributaria.
EJEMPLO
Supongamos que tienes un comercio con una cota mínima de 200 euros, facturas entre 1 y 5 millones de euros, y la actividad se realiza en una calle de categoría 3 con un coeficiente de situación de 1,5. Además, en tu provincia se aplica un recargo del 10%. El cálculo sería el siguiente:
1. Cuota mínima: 200€.
2. Coeficiente de ponderación: 200 x 1,29 = 258€.
3. Coeficiente de situación: 258 x 1,5 (supuesto) = 387€.
4. Recargo provincial (10% supuesto): 387 x 1,1 = 425,7€.
En este caso, el IAE sería de 425,70€.
