El Modelo 347 es una declaración informativa anual que deben presentar los autónomos y sociedades que hayan realizado operaciones con un mismo cliente o proveedor por un importe total  superior a 3.005,06€ (IVA incluido)  en el año natural anterior y que no estén sujetas a retención de IRPF.                                                                                            En el modelo, las operaciones se desglosan por trimestres, aunque la obligación de presentarlo se determina en función del importe total anual. Dado que se trata de una declaración informativa, su presentación no implica el pago de ningún importe. 

                                                                                              1. FINALIDAD

Este modelo permite a la Agencia Tributaria cotejar la información declarada por proveedores y clientes con el objetivo de controlar la actividad económica y detectar posibles fraudes fiscales.

                                                                                                2. OBLIGADOS A PRESENTARLO

• Personas físicas y jurídicas que hayan realizado operaciones con un tercero (proveedor o cliente) por un importe total superior a 3.005,06€, incluso si su actividad está exenta de IVA (Artículo 20 de la LIVA).

 

• Entidades que actúan como intermediarias en el cobro de ingresos para sus socios o asociados. Es decir, si una entidad (como un colegio profesional, una sociedad de gestión de derechos de autor o una cooperativa) recibe pagos por honorarios profesionales, derechos de autor u otros conceptos similares y luego los distribuye entre sus miembros o socios, deberá declararlos en el Modelo 347 si los pagos a cada uno son superiores a 300,51€ en el año.

                                                                                                                                                                                              3. EXENTOS DE LA OBLIGACIÓN DE PRESENTACIÓN

• Contribuyentes sin domicilio fiscal ni establecimiento en España.

 

• Quienes no alcancen los 3.005,06€ anuales en operaciones con un mismo cliente o proveedor.

 

• Entidades totalmente exentas del Impuesto de sociedades: administraciones públicas, partidos políticos, fundaciones de la Iglesia, ONG y asociaciones declaradas de utilidad pública.

 

• Personas físicas o entidades en atribución de rentas (como comunidades de bienes o sociedades civiles) que tributen en IRPF por estimación objetiva (módulos), salvo en los siguientes casos:

 

1. 1. Si emiten facturas con IVA a un mismo cliente por un importe superior a 3.005,06€.

 

1. 2. Si están en régimen simplificado de IVA y han realizado operaciones con terceros por un importe superior a 3.005,06€.

 

• Los obligados tributarios inscritos en el REDEME (Registro de Devolución Mensual del IVA) o en el SII (sistema de Suministro Inmediato de Información).

                                                                                                                                                                                               4. OPERACIONES EXCLUIDAS

• Operaciones con la Administración Pública.

 

• Operaciones intracomunitarias, ya que se declaran en el Modelo 349.

 

• Importaciones y exportaciones, ya que se declaran en Aduana.

 

• Operaciones no relacionadas con la actividad económica del declarante.

 

• Operaciones entre la Península (o Baleares) y Canarias, Ceuta y Melilla.

 

• Facturas con retención de IRPF, ya que se informan en los Modelos 190 o 180.

 

• Operaciones sin obligación de expedir factura. Excepción: las operaciones de seguros sí deben declararse, aunque en muchos casos no se emita una factura como tal.                                                                                                                    Ejemplo: si un particular compra un billete de autobús, la empresa de transportes no está obligada a emitirle una factura nominativa con su NIF (puede entregar un ticket). Como esta operación no genera una factura, no se informa en el Modelo 347.

 

• Alquileres de locales comerciales o industriales exentos de IVA: los arrendamientos de locales comerciales o industriales están sujetos a IVA, pero si el arrendador es un particular, no está obligado a repercutirlo. Estos rendimientos están sujetos a retención del 19%.                                                                                                                                                      Según el artículo 75.3. del Reglamento del IRPF, no existe obligación de practicar retención o ingreso a cuenta en los siguientes casos:

 

1. 1. Si el alquiler es inferior a 900 euros anuales (IVA excluido): si el total de las rentas pagadas a un mismo arrendador no supera los 900€ en todo el año, no es obligatorio retener.                                            Por el contrario, si el alquiler supera los 900€ anuales, debe llevar retención y se declara en el Modelo 180. Al estar sujeto a retención, no se incluye en el Modelo 347, aunque supere los 3.005,06€.

 

1. 2. Si el arrendador es una empresa o entidad dedicada al alquiler de inmuebles y está dado de alta en el grupo 861 del IAE (Impuesto sobre Actividades Económicas).                                                    …No se aplica retención si se da alguna de las siguientes situaciones:

 

• • • Si la cuota del IAE del arrendador es cero, el inquilino (arrendatario) no debe practicar retención.                                                                                              Se paga IAE si el importe neto de la cifra de negocios (INCN) del arrendador es superior a 1 millón de euros en el ejercicio anterior.              No obstante, si el arrendador se encuentra en sus dos primeros años de actividad, estará exento de pagar IAE, independientemente de su facturación. 

 

• • • Si el valor catastral de los inmuebles afectos a la actividad supera los 601.102,10€, el arrendador puede solicitar un certificado de exoneración que justifique que no se le debe aplicar retención, aunque tenga una cuota positiva en el IAE.

 

• • • Importante: un autónomo no puede acogerse a la exoneración del IAE, ya que está exento por.defecto.

 

              3. Rentas de entidades totalmente exentas ……………….. en el IS: los inquilinos no deben practicar …………………retención en los alquileres pagados a …………——-…estas entidades.

 

5. PLAZOS DE PRESENTACIÓN

Se presenta anualmente en febrero, desde el día 1 hasta el último día del mes, ante la Agencia Tributaria.

                                                                                                6. SANCIONES POR NO PRESENTAR EL MODELO 347 O DECLARARLO INCORRECTAMENTE

No presentar el Modelo 347 o hacerlo con datos incorrectos se considera una infracción leve y conlleva sanciones, que se dividen en dos categorías:

                                                                                              1. Sanción estándar (con requerimiento de la Administración Tributaria):

• Multa de 20€ por cada proveedor o cliente cuyas operaciones no se declararon o se informaron incorrectamente. 

 

• Importe mínimo: 300€.

 

• Importe máximo: 20.000€.

 

2. Sanción reducida (cuando la declaración se presenta fuera de plazo sin requerimiento previo):

• La sanción se reduce a la mitad.

 

• Multa de 10€ por cada proveedor o cliente omitido o declarado erróneamente.

 

• Importe mínimo: 150€.

 

• Importe máximo: 10.000€.