Este régimen está dirigido a los titulares de explotaciones agrícolas, ganaderas, forestales o pesqueras que no hayan renunciado ni estén  excluidos.                                                                  Renunciar a este régimen, implica también renunciar a la estimación objetiva de IRPF y ser excluido del régimen simplificado de IVA.

 

EXENCIÓN DE IVA: COMPENSANCIONES

Los titulares no están obligados a liquidar ni ingresar IVA, ya que no repercuten el IVA en la venta de sus productos ni se deducen el IVA soportado en las compras.                                                                              A cambio, tienen derecho a una compensación al vender sus productos, deducible por el comprador.

Los porcentajes de compensación son:

• 12% para explotaciones agrícolas o forestales.

 

• 10,5% para explotaciones ganaderas o pesqueras.

 

Cabe señalar que, estas compensaciones solo se aplican en ventas a profesionales o empresarios, no a particulares.

 

CONDICIONES DEL RÉGIMEN

• El sujeto pasivo no puede ser una sociedad mercantil, cooperativa o sociedad agraria de transformación.

 

• Las operaciones relacionadas con la actividad principal ( agrícola, ganadera o pesquera) no deben haber superado los 250.000€ en el año anterior.

 

• Las operaciones distintas a la actividad comprendida en el régimen no deben haber superado los 250.000€.

 

• Las adquisiciones e importaciones no deben exceder los 250.000€.

 

Este régimen es voluntario, pero se aplicará automáticamente si se cumplen los requisitos, salvo renuncia expresa mediante el modelo 036/037 o con la primera declaración del ejercicio aplicando el régimen general ( modelo 303).

 

OTROS ASPECTOS IMPORTANTES

• No están obligados a presentar declaraciones de IVA.                                                                                No obstante, cuando se realicen adquisiciones intracomunitarias de bienes, operaciones con inversión del sujeto pasivo, entregas de inmuebles sujetas y no exentas de IVA o existan ingresos procedentes de regularizaciones, deben autoliquidar e ingresar el IVA mediante el modelo 309 (declaración no periódica de IVA).

 

• No es obligatorio emitir facturas, salvo en la entrega de inmuebles, aunque sí se requiere de una factura simplificada o ticket.                        Si se emite factura, debe cumplir con todos los requisitos legales e indicar que la operación está sujeta al régimen especial.                                                                                                            Ejemplo: “ Operación sujeta al régimen especial de agricultura, ganadería y pesca ( art. 129 de la Ley del IVA).”

 

• Se aplica una retención de 2% de IRPF.

 

• Las compensaciones deben documentarse en recibos especiales (que sirven como prueba del pago de la compensación al productor) emitidos por los compradores.                              Estos compradores pueden deducir el importe de la compensación en sus declaraciones de IVA, siempre y cuando hayan efectuado el pago, ya que sin pago no hay deducción.                                                                                                                        Es importante señalar que, si se ha emitido una factura, no es necesario el recibo, ya que ambos documentos justifican la compensación.                                                                                                          El recibo especial que documenta las compensaciones debe contener la siguiente información:

 

1. 1. Serie y número: la numeración debe ser correlativa.

 

1. 2. Nombre y datos fiscales: incluye el nombre o denominación social, NIF y domicilio tanto del expedidor como del destinatario, además de una indicación de que el titular de la explotación está acogido al régimen de agricultura, ganadería y pesca.                                                                                                                                                      Por ejemplo: debajo del nombre del expedidor: “ Titular acogido al régimen especial de agricultura, ganadería y pesca”.

 

1. 3. Descripción de los bienes o servicios: se debe describir los bienes o servicios prestados, junto con el lugar y la fecha de operación.

 

1. 4. Precio de los bienes o servicios.

 

1. 5. Porcentaje de compensación aplicado.

 

1. 6. Importe de la compensación.

 

1. 7. Firma del titular de la explotación agrícola, ganadera, forestal o pesquera.                                                                                                                                                        Este recibo es esencial para que el comprador pueda deducirse la compensación y debe ser conservado por un plazo de 4 años, según la Ley General Tributaria.

 

• Los productores acogidos al REAGP tienen la posibilidad de presentar el Modelo 341 para solicitar el reintegro de las compensaciones en situaciones específicas.                                    Este modelo permite recuperar las compensaciones previstas en el régimen, diseñadas para cubrir el IVA que no pueden deducirse en sus operaciones habituales.                                                                                                    Entre las situaciones en las que se puede solicitar el reintegro mediante el modelo 341 se encuentran:

 

• • Impago de la compensación por parte de sus clientes (empresarios o profesionales).

 

• • Exportaciones de sus productos.

 

• • Entregas intracomunitarias.